keyboard_arrow_right
Полезное для предпринимателей
Полезное для предпринимателей

Особенности планирования Налога на добавленную стоимость (НДС)

Принимая во внимание, что составление бюджета (плана) по косвенному налогу  —  Налогу на добавленную стоимость (НДС)  носит важную стратегическую функцию для:

  • дальнейшего расчета на его основе финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени
  • формирования платежного календаря
  • оптимизации налогообложения
  • оптимизации использования оборотных средств компании

необходимо  учесть нижеперечисленные факторы при разработке методики  стратегического и оперативного планирования налога:

  1. Бюджет компании составляется с использованием произвольных расчетных ставок НДС:

  Пример № 1.

Предполагается, что  в статье производственных расходов заложено только 25 % расходов с НДС, остальные 75 % — расходы без НДС. При расчете используется  произвольно рассчитанная ставка НДС – 4,5% и т.п.

 Решение.

Необходимо получить  точные данные по запланированным в бюджете и фактически уплаченным  в расходах суммам НДС с обязательной разбивкой по ставкам налога (0%, 10%, 18%).

Сотрудникам дается техническое задание подготовить отчет,

согласно которому будет выделен НДС в каждой статье расходов (План/Факт) по соответствующим ставкам (0%, 10% 18%), что позволит сопоставить заложенный в бюджет НДС по статьям расходов с фактически уплаченным НДС (с разбивкой по ставкам) в сумме понесенных расходов.

  1. Несвоевременное поступление оригиналов первичных  учетных документов (накладные, акты, счета-фактуры) по приобретенным (оказанным) и оплаченным товарам (работам, услугам)  в бухгалтерию предприятия.

 При отсутствии вышеназванных документов  бухгалтерия не имеет возможности своевременно  отражать в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности в том отчетном периоде (месяце), когда они имели место, а, следовательно, и основания  принять к зачету из бюджета Налог на добавленную стоимость в том месяце, когда расходы были фактически понесены и оплачены.

Пример №2:

Допустим, что

01.03.2014 – авансом оплачен счет Поставщика за услугу, которая будет оказана   в марте

на сумму  118 000 рублей, в том числе НДС 18% -18 000 рублей.

15.03.2014 — услуга оказана (подписан двухсторонний акт сдачи-приемки услуг)

11.05.2014 – поступили первичные учетные документы в бухгалтерию (акт и счет-фактура

от 15.03.2014)

В настоящее время бухгалтерия начисляет расход по факту получения документов, следовательно, услуги, оказанные в марте, будут отнесены на себестоимость только в мае и соответственно НДС будет принят к зачету из бюджета тоже в мае месяце.

Риски:

а) Бухгалтерские и налоговые:

  • Нарушение бухгалтерского и налогового законодательства. Расходы относятся к тому отчетному периоду, когда они имели место (март).

НДС принят к зачету из бюджета в другом отчетном периоде (май  – момент поступления документов в бухгалтерию предприятия)

б)  Нецелесообразный вывод из оборота денежных средств компании:

  • Платеж, осуществленный в марте за услуги, оказанные в том же месяце, по сути своей является «авансом», так как документы поступили в бухгалтерию предприятия только в мае месяце и по существующему положению  операция отражается в учете, и, следовательно, налог принимается к зачету из бюджета в момент поступления документов.

На основании Примера № 1 по итогам марта месяца в бюджет переплачен НДС в размере 18000 рублей. При условии своевременного поступления первичных учетных документов в бухгалтерию, указанные денежные средства остались бы в распоряжении предприятия.

Чтобы узнать реальную картину по операциям такого рода, нужно собрать с помощью бухгалтерии статистику: «Отражение хозяйственных операций в  регистрах бухгалтерского учета на дату поступления первичных учетных документов, а не в периоде, когда они имели место (дата оформления документов)».

Решение:

 Разработка и утверждение контрольных мер по своевременному поступлению первичной учетной документации в бухгалтерию организации.  Сотрудники, оформляющие заявку на осуществление платежа Поставщику имущества, товаров, работ, услуг — являются ответственными лицами и обязаны своевременно обеспечить поступление в бухгалтерию первичных учетных документов по заявленной на оплату сделке. Возможно закрепление отдельного ответственного сотрудника в каждой дирекции.

  • Меры взыскания и поощрения:
  • Приостановление платежей по заявкам, если за предыдущий отчетный период в бухгалтерии отсутствуют первичные учетные документы на приобретенные товары, работы, услуги по которым оплачен счет в предыдущем месяце.
  • Материальная ответственность. Установление сроков предоставления документов в бухгалтерскую службу.
  • Стимулирование менеджеров  своевременно представивших учетные документы в бухгалтерию по совершенным сделкам (публичная благодарность,  график соревнований).
  1. Понимание структуры налога и необходимости четкого взаимодействия  экономических, финансовых и бухгалтерских служб компании.

 Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом  и не влияет на планирование прибыли компании.  Расчеты по НДС с бюджетом в самом простом варианте (без учета авансовых платежей, льгот по налогу, возможной реструктуризации задолженности по налогу), для примера, можно представить в следующем виде:

НДС                                             НДС                                               НДС

к уплате в бюджет                 =      предъявленный              —            уплаченный

Покупателю                                  Поставщику

 

Налог на добавленную стоимость входящий в стоимость реализованного Покупателю имущества, товаров, работ (услуг) всегда подлежит уплате в бюджет в полном объеме, если в соответствующем налоговом периоде компания не приобретала для использования в хозяйственной деятельности имущество, товары, работы (услуги) в стоимости которых, был заложен НДС.

Если компания осуществляет деятельность, подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость, то начисленный (полученный) налог на добавленную стоимость в стоимости реализованных товаров работ (услуг)  в классическом варианте будет уплачен в полном размере либо:

  • Поставщику товаров, работ (услуг), которые приобретены с НДС для осуществления хозяйственной деятельности компании
  • В бюджет

При оперативном планировании налога на добавленную стоимость необходимо обеспечить взаимодействие финансовой и бухгалтерской служб компании (создание рабочей группы) для решения задач по каждому этапу оперативного налогового планирования:

  • Анализ с точки зрения налоговых последствий текущих хозяйственных и финансовых операций на стадии заключения договоров, определение оптимальной формы сделки
  • Составление планов налоговых платежей, налоговых календарей
  • Расчет, анализ и управление налогооблагаемой базой.

При планировании НДС финансовая служба должна учитывать не только факт уплаты Поставщику НДС в сумме расходов, но и момент возникновения права на принятия данного налога к зачету из бюджета на основании действующего законодательства.

Отклонения в бюджете налогов напрямую зависят от отклонений в налогооблагаемой базе, то есть в соответствующих статьях операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.

При наличии разработанной методики планирования НДС максимально приближенной и соответствующей операционно-хозяйственной деятельности компании, Финансово-экономическая служба, составляющая бюджет (план) налога, может нести ответственность только за правильность расчета суммы налога, планируемой на основе информации о налогооблагаемой базе, предоставляемой другими службами. Поскольку ФЭС не может контролировать показатели, на основе которых определяются бюджетные суммы налогов. Целесообразно выявлять внешние и внутренние причины отклонений.

Полезное для предпринимателей

Заявка на платеж

Для чего вводится заявка на платеж

Для контроля движения денежных средств в компании вводится форма Заявка на платеж. Именно этот документ может являться основанием для выдачи денег через кассу или перечисления денежных средств при безналичных расчетах с контрагентами.
Инициатором заявки на платеж по безналичному расчету может быть любой штатный сотрудник компании, а в части получения наличных денег из кассы — материально-ответственное лицо, назначаемое приказом.
Бланк заявки на платеж должен быть доступен для всех сотрудников. Заполнение заявки на платеж осуществляется в электронном виде либо вручную. Continue reading «Заявка на платеж»

Полезное для предпринимателей

Проект модели управленческого учета

  1. Прежде всего, перед внедрением управленческого учета, — базовым этапом является – определение  целей и задач,  для решения которых  внедряется система.

Управленческий учет  представляет собой процесс выявления, измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственной деятельности Компании, которая в дальнейшем будет  использоваться для планирования, управления и контроля. Назначение Управленческого учета – оперативное обеспечение руководителей различных уровней внутрифирменного управления информацией, необходимой для достижения конкретных производственных целей (повышения эффективности управления ресурсами,  оптимизации затрат, обеспечения качественной оценки инвестиционных проектов, внедрения системы бюджетирования, повышения прозрачности деятельности Компании для собственников и топ-менеджеров и др….), для принятия управленческих решений. Continue reading «Проект модели управленческого учета»

Полезное для предпринимателей

Как выделить на предприятии центры ответственности и составить финансовую структуру компании

Как выделить на предприятии центры ответственности и составить финансовую структуру компании

В этой статье речь пойдет о том, как выделить на предприятии центры ответственности и составить финансовую структуру компании. Прежде всего, я хочу ответить на вопрос: а зачем это нужно? Ведь на предприятии достаточно организационной структуры и зачем еще делать финансовую структуру? Отвечаю: это нужно делать, во-первых, из-за того, что организационная структура может быть мобильна, т.е. может изменяться каждый месяц, отделы могут переноситься из одного департамента в другой, появляться новые отделы, переименовываться старые и т.д. Я работала в компании, где оргструктура менялась каждый месяц. И когда перед учредителем поставили вопрос об изменении хотя бы 2 раза в год или 1, то учредитель не захотел, мотивируя это тем, что компания развивается и делать статичной оргструктуру он не намерен. На фоне этого очень сложно строить систему бюджетирования, в которой участвуют все подразделения. Выход из этой ситуации – построение финансовой структуры, которая более статична. А во-вторых, финансовой структурой вы можете группировать отделы по их функциональному назначению. Continue reading «Как выделить на предприятии центры ответственности и составить финансовую структуру компании»